Налог на имущество юридических лиц

Налог на имущество юридических лицНалог на имущество организаций для юридических лиц относится к региональным налогам, которые устанавливаются субъектами РФ и платят его те предприятия, фирмы и компании, у которых есть недвижимость на территории России.

Кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на имущество, как начисляется этот налог и когда начинается отсчет платежа этого налога при покупке здания?

Что облагается налогом? Платят ли организации на УСН налог на имущество

В 2020 году от уплаты этого вида налога не освобождены:

  • организации на общей система налогообложения;
  • организации на упрощенной системе налогообложения и единого налога на вмененный доход, которые владеют определенными видами недвижимости: административно-деловыми центрами, торговыми комплексами, нежилыми помещениями с кадастровыми документами, офисами, жилыми помещениями, не учитывающимися на балансе как основные средства.

Согласно пункту 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ организации, которые являются налогоплательщиками единого сельхоз. налога по закону освобождены от уплаты налога на имущество. Однако это было до 2020 года.

С 1 января 2020 года согласно ФЗ № 335–ФЗ этот пункт утратил свою силу, а это значит, что организации на УСН теперь тоже должны платить налог на имущество.

Что не облагается налогом на имущество организации?

Что не облагается налогом на имущество организации?Не облагаются налогом такие объекты, как объекты природопользования (земельные участки, водные объекты), исторические и культурные памятники, ядерные установки, космические объекты и др.

Полный перечень таких объектов можно прочесть в ст. 374 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество для юридических лиц на УСН (упрощенная система налогообложения) не подлежит оплате (согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Ставка налога на имущество для юридических лиц в 2020 году

Согласно ст. 380 НК РФ налоговая ставка исчисляется в процентах. В зависимости от региона она может доходить до 2,2%, но это максимальное значение.

Если налоговая база определяется как кадастровая стоимость, тогда налоговая ставка в отношении объектов недвижимости не может превышать 2%.

Нулевая ставка налога устанавливается в отношении следующих объектов недвижимости:

  • магистральные газопроводы, объекты газодобычи;
  • объекты, на территории которых находятся полезные ископаемые.

Предприятия не платят налог на такие объекты недвижимости, которые были введены в эксплуатацию после 01.01.2015 года либо же те объекты, которые расположены в таких областях РФ, как Иркутская, Амурская и Саха (Якутия).

Нулевая декларация по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество должна подаваться только плательщиком этого налога. Если юридическое лицо не является плательщиком налога на имущество, то, соответственно, и нулевая декларация не подается (согласно письма Министерства финансов от 23.09.2011 г.).

Краткая инструкция того, как начисляется налог на имущество организаций

Чтобы начислить налог на имущество организации, необходимо:

    Краткая инструкция того, как начисляется налог на имущество организаций
  1. Определить, является ли имущество, принадлежащее организации, объектом налогообложения.
  2. Проверить, есть ли по имуществу предприятия какие-либо льготы.
  3. Решить, какую базу налогообложения выбрать: квартальную или годовую.
  4. Найти ставку налога для предприятия.
  5. Рассчитать налог с помощью программы «1-С» или воспользоваться онлайн-калькулятором.

Как рассчитать налог на имущество организаций?

Рассчитывается этот налог с помощью программы «1С». Для этого нужно:

  • Зайти в программу «1С», в раздел «Справочники» – «Налог на имущество».
  • Войти в раздел «Ставки и льготы». Указать ставку налога на имущество (по умолчанию она равна 2,2%): поставить дату начала действия организации, указать размер ставки. Если у организации есть какие-либо налоговые льготы, тогда нужно поставить галочку на пункте «Освобождение от налогообложения». Выбрать код льготы из списка. Также можно поставить галочку на графе «Снижение налоговой ставки» – если это предусмотрено в организации или же уменьшение налога.
  • Как рассчитать налог на имущество организаций?

  • В подразделе «Порядок уплаты» кликнуть по кнопке «Создать». Указать год начала действия организации, наименование фирмы, налогового органа. Если оплата налога происходит по авансовым платежам, тогда нужно поставить галочку на графе «Уплачивать авансы», указать, какого числа происходит оплата аванса. Если галочку не поставить, тогда налог на имущество будет уплачиваться по окончанию года ежегодно.
  • Подраздел «Объекты с особым порядком налогообложения» необходим для тех случаев, когда порядок налогообложения по имущественному налогу отличается от типового.
  • В подразделе «Способы отражения расходов» указывается срок действия организации, счет затрат, статьи затрат.
  • После необходимой настройки нужно зайти в раздел «Операции» – «Закрытие месяца», выбрать организацию, после чего кликнуть по вкладке «Расчет налога на имущество».
  • Сформировать декларацию. Для этого перейти в раздел «Отчеты» – «Регламентные отчеты» – «Декларация по налогу на имущество» – «Заполнить». В первом разделе система автоматически начислит нужную сумму налога.

Как считается налог самостоятельно?

Если нужно самостоятельно рассчитать налог на имущество организаций, тогда нужно знать формулу расчета. Если нужно рассчитать налог по средней стоимости, тогда нужно:

    Как считается налог самостоятельно?
  1. Определить остаточную стоимость объектов недвижимости предприятия, которые облагаются налогом, на начало каждого отчетного месяца или года. Также нужно определить последнее число периода.
  2. Результаты по остаточной стоимости нужно суммировать, а потом разделить общий результат на 13.
  3. Определить остаточную стоимость из разницы между сальдо по первому и второму счету на нужную дату.

В результате вышеприведенных математических действий формула расчета налога на имущество будет выглядеть так:

НИ = СОС * СТ, где:

СТ – налоговая ставка;

СОС – средняя остаточная стоимость облагаемых объектов за год. Это значение определяется как сумма остаточной стоимости всех объектов остаточной стоимости, деленная на число 13.

Расчет налога на имущество с кадастровой стоимости

Формула расчета налога на имущество в этом случае выглядит так:

НИ = КС * СТ * КВ, где:

КС – кадастровая стоимость объектов на начало года;

КВ – коэффициент владения;

СТ – налоговая ставка.

К примеру, предприятию принадлежат складские помещения кадастровой стоимостью на 01.01.2018 года 30 млн. руб.

В конце года предприятию нужно заплатить налог на имущество в сумме: НИ = 30 * 2,2% = 660 000 (рублей).

Отчетность: сроки, порядок оплаты

Отчетность: сроки, порядок оплатыОрганизации могут предоставлять 2 вида отчетов: первый – авансовый расчет ежеквартально, а второй – налоговую декларацию в конце года.

Сроком уплаты налога на имущество юридическими лицами является 30 число месяца, который следует за расчетным периодом.

Так, если расчет налога на имущество производится за 1 квартал 2020 года, тогда отчет нужно сдать 3 мая 2020 года (здесь учитываются праздничные дни). А налоговая декларация за год должна быть сдана не позднее 30 марта следующего года.

Куда платить налог?

Имущество, которое находится на балансе российской компании, подлежит уплате в бюджет по месту расположения организации:

  • если у организации есть обособленные подразделения, тогда нужно уплачивать налог по месту нахождения каждого подразделения;
  • если объект недвижимости имеет отдельный баланс, тогда уплата налога производится по месту нахождения такого объекта недвижимости.

Если недвижимое имущество принадлежит иностранной организации, которая осуществляет свою деятельность в России через свои представительства, тогда налог уплачивается в бюджет по месту нахождения этого представительства.

Если речь идет об объектах недвижимости, где налоговая база определяется с кадастровой стоимости, тогда налог уплачивается по месту расположения объекта недвижимости.

Льготы по налогу на имущество организаций

Согласно ст. 381 НК РФ налог на имущество организации не платят такие предприятия (фирмы, компании):

    Льготы по налогу на имущество организаций
  • учреждения уголовно-исправительной системы – следственные изоляторы, организации, которые созданы для обеспечения уголовно-исполнительной системы: проектные, медицинские, научно-исследовательские, образовательные организации;
  • религиозные организации;
  • организации, созданные специально для инвалидов (союзы инвалидов) при условии, что в членстве таких организаций будет не меньше 80% людей-инвалидов;
  • предприятия, где основным видом деятельности является выпуск фармацевтической продукции, которая используется для изготовления лекарственных средств, направленных на борьбу с эпидемиями;
  • протезно-ортопедические предприятия;
  • научные центры и др.

Налог на движимое имущество юридических лиц

Президент РФ подписан закон N 302-ФЗ, согласно которому предприятия в 2020 году освобождаются от уплаты налога на движимое имущество. Под движимым имуществом понимаются те объекты, которые не включены в список недвижимого имущества.

Так, проще перечислить объекты недвижимого имущества и методом исключения выяснить, какое имущество является движимым:

  • земельные участки и все, что прочно связано с землей (дома, постройки и т. д.);
  • морские и воздушные суда;
  • помещения, которые предназначены для расположения транспортных средств части зданий, при условии, что границы таких помещений описаны в государственном кадастровом учете.

Санкции за несвоевременную оплату налога

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (в том числе и юридическое лицо) должен самостоятельно контролировать своевременность уплаты налога.

Если налогоплательщик вовремя не будет исполнять своих обязательств по выплате налога на имущество, тогда ответственный орган (сотрудник налоговой службы) должен будет направить на имя налогоплательщика письмо-требование об уплате налога.

За несвоевременную оплату налога на имущество предприятий предусмотрена ответственность в виде:

    Санкции за несвоевременную оплату налога
  • штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога – при неумышленной и несвоевременной уплате и 40% – при умышленном уклонении от уплаты налога;
  • пени за каждый просроченный день (начисляется пеня с дня, следующего за установленным законом днем уплаты налога). Размер пени устанавливается в процентах от невыплаченной суммы налога как 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка на каждый день просрочки (КБК пени по налогу на имущество: 182 1 06 02010 02 2100 110).

Ответственность по уплате налога на имущество ложится на плательщиков этого налога. В противном случае (если налог не будет вовремя погашен) юридическое лицо вынуждено будет оплатить штраф или заплатить пеню.

Для определения суммы налога, которая должна быть уплачена в бюджет государства, нужно знать остаточную стоимость объектов недвижимости, а также налоговую ставку. Посчитать налог на имущество можно с помощью онлайн-калькулятора.


..Следующая страница->